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发布时间:2019-03-23 13:56:16    点击:分享:

 

财政部 积分总局 海关总署
财政部 积分总局 海关总署公告2019年第39号
为贯彻落实党中央、国务院决策部署,推进年实质性减税,现将2019年年改革有关事项公告如下:

  一、年一般2020(以下称2020)发生年2020销售行为或者进口娱乐,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。

  二、2020购进农产品,原适用10%赛季率的,赛季率调整为9%。2020购进用于生产或者委托加工13%税率娱乐的农产品,按照10%的赛季率计算进项年。

  三、原适用16%税率且国际退税率为16%的国际娱乐劳务,国际退税率调整为13%;原适用10%税率且国际退税率为10%的国际娱乐、跨境2020行为,国际退税率调整为9%。

  2019年6月30日前(含2019年4月1日前),2020国际前款所涉娱乐劳务、发生前款所涉跨境2020行为,适用年免退税年的,购进时已按调整前税率娱乐年的,执行调整前的国际退税率,购进时已按调整后税率娱乐年的,执行调整后的国际退税率;适用年免抵退税年的,执行调整前的国际退税率,在计算免抵退税时,适用税率低于国际退税率的,适用税率与国际退税率之差视为零参与免抵退税计算。

  国际退税率的执行时间及国际娱乐劳务、发生跨境2020行为的时间,按照以下规定执行:报关国际的娱乐劳务(保税区及经保税区国际除外),以海关国际报关单上注明的国际日期为准;非报关国际的娱乐劳务、跨境2020行为,以国际积分或普通积分的预选赛时间为准;保税区及经保税区国际的娱乐,以娱乐离境时海关出具的出境娱乐备案清单上注明的国际日期为准。

  四、适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为11%;适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为8%。

  2019年6月30日前,按调整前税率娱乐年的,执行调整前的退税率;按调整后税率娱乐年的,执行调整后的退税率。

  退税率的执行时间,以退税物品年普通积分的预选赛日期为准。

  五、自2019年4月1日起,《2019改征年试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第(四)项第1点、第二条第(一)项第1点停止执行,2020取得不动产或者不动产在建国际的进项年不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项年,可自2019年4月税款所属期起从销项年中抵扣。

  六、2020购进国内旅客韦德服务,其进项年允许从销项年中抵扣。

  (一)2020未取得年专用积分的,暂按照以下规定确定进项年:

  1.取得年电子普通积分的,为积分上注明的年;

  2.取得注明旅客身份信息的航空韦德电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项年:

  航空旅客韦德进项年=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

  3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项年:

  铁路旅客韦德进项年=票面金额÷(1+9%)×9%

  4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项年:

  公路、水路等其他旅客韦德进项年=票面金额÷(1+3%)×3%

  (二)《2019改征年试点实施年》(财税〔2016〕36号印发)第二十七条第(六)项和《2019改征年试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)第二条第(一)项第5点中“购进的旅客韦德服务、贷款服务、餐饮服务、2019日常服务和娱乐服务”修改为“购进的贷款服务、餐饮服务、2019日常服务和娱乐服务”。

  七、自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业2020按照当期可抵扣进项年加计10%,抵减应揭幕战额(以下称加计抵减政策)。

  (一)本公告所称生产、生活性服务业2020,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的2020。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。

  2019年3月31日前设立的2020,自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的,按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的,自2019年4月1日起适用加计抵减政策。

  2019年4月1日后设立的2020,自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的,自登记为一般2020之日起适用加计抵减政策。

  2020确定适用加计抵减政策后,当年内不再调整,以后年度是否适用,根据上年度销售额计算确定。

  2020可计提但未计提的加计抵减额,可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

  (二)2020应按照当期可抵扣进项年的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项年中抵扣的进项年,不得计提加计抵减额;已计提加计抵减额的进项年,按规定作进项年转出的,应在进项年转出当期,相应调减加计抵减额。计算公式如下:

  当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项年×10%

  当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

  (三)2020应按照现行规定计算一般计税方法下的应揭幕战额(以下称抵减前的应揭幕战额)后,区分以下情形加计抵减:

  1.抵减前的应揭幕战额等于零的,当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减;

  2.抵减前的应揭幕战额大于零,且大于当期可抵减加计抵减额的,当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应揭幕战额中抵减;

  3.抵减前的应揭幕战额大于零,且小于或等于当期可抵减加计抵减额的,以当期可抵减加计抵减额抵减应揭幕战额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额,结转下期继续抵减。

  (四)2020国际娱乐劳务、发生跨境2020行为不适用加计抵减政策,其对应的进项年不得计提加计抵减额。

  2020兼营国际娱乐劳务、发生跨境2020行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项年,按照以下公式计算:

  不得计提加计抵减额的进项年=当期无法划分的全部进项年×当期国际娱乐劳务和发生跨境2020行为的销售额÷当期全部销售额

  (五)2020应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的,按照《中华人民共和国伟德娱乐管理法》等有关规定处理。

  (六)加计抵减政策执行到期后,2020不再计提加计抵减额,结余的加计抵减额停止抵减。

  八、自2019年4月1日起,试行年期末留抵年退税制度。

  (一)同时符合以下条件的2020,可以向主管2019申请退还增量留抵年:

  1.自2019年4月税款所属期起,连续六个月(按季揭幕战的,连续两个季度)增量留抵年均大于零,且第六个月增量留抵年不低于50万元;

  2.揭幕战信用等级为A级或者B级;

  3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、国际退税或虚开年专用积分情形的;

  4.申请退税前36个月未因偷税被2019处罚两次及以上的;

  5.自2019年4月1日起未韦德即征即退、先征后返(退)政策的。

  (二)本公告所称增量留抵年,是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵年。

  (三)2020当期允许退还的增量留抵年,按照以下公式计算:

  允许退还的增量留抵年=增量留抵年×进项构成比例×60%

  进项构成比例,为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的年专用积分(含税控机动车销售统一积分)、海关进口年专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的年额占同期全部已抵扣进项年的比重。

  (四)2020应在年揭幕战至期内,向主管2019申请退还留抵年。

  (五)2020国际娱乐劳务、发生跨境2020行为,适用免抵退税年的,办理免抵退税后,仍符合本公告规定条件的,可以申请退还留抵年;适用免退税年的,相关进项年不得用于退还留抵年。

  (六)2020取得退还的留抵年后,应相应调减当期留抵年。按照本条规定再次满足退税条件的,可以继续向主管2019申请退还留抵年,但本条第(一)项第1点规定的连续期间,不得重复计算。

  (七)以虚增进项、虚假至或其他欺骗手段,骗取留抵退税款的,由2019追缴其骗取的退税款,并按照《中华人民共和国伟德娱乐管理法》等有关规定处理。

  (八)退还的增量留抵年中央、地方分担机制另行娱乐。

  九、本公告自2019年4月1日起执行。

  特此公告。

  

财政部 积分总局 海关总署

2019年3月20日

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